Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки,
привлечение к налоговой ответственности
(часть первая Налогового кодекса РФ)
За непредставление в срок ежеквартального расчета по НДФЛ налоговому агенту грозит штраф
В соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ за каждый полный или неполный месяц нарушения установленного срока подачи расчета по исчисленным и удержанным суммам НДФЛ взыскивается 1000 руб.
За опоздание с подачей расчета по НДФЛ счет налогового агента могут "заморозить"
Налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
За каждый поданный документ с недостоверными сведениями налоговый агент заплатит 500 руб.
Освобождение от ответственности возможно, если налоговый агент представил уточненные документы в инспекцию до того, как узнал, что она обнаружила недостоверность поданных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Сейчас взыскание штрафа по п. 2 ст. 126 НК РФ за подачу недостоверных справок 2-НДФЛ вызывает споры.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Акцизы (гл. 22 НК РФ)
Ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия, автомобили и бензин возрастут
Повышение касается ставок на вино, пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Увеличится ставка на автомобильный бензин, причем для всех классов она станет одинаковой. Снижается ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла. Такие положения содержатся в п. 1 ст. 193 НК РФ.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)
Работодатели должны ежеквартально отчитываться по НДФЛ
Налоговые агенты обязаны в течение месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами, подавать в инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ в новой редакции). Расчет за год подается не позднее 1 апреля следующего года.
В указанном документе отражается обобщенная информация по всем физлицам: суммы начисленных и выплаченных им доходов, предоставленные им вычеты, исчисленные и удержанные суммы налога, а также другие данные, которые нужны для определения суммы НДФЛ.
Расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доходы от налогового агента за год, до 25 человек, то он может подать этот документ на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Следует отметить, что при определении инспекции, куда необходимо представить расчет по НДФЛ, российские организации, имеющие обособленные подразделения, а также налоговые агенты, которые отнесены к крупнейшим налогоплательщикам, должны учитывать специальные положения.
Если налоговый агент добросовестно не исполнил обязанность по представлению расчета, это может иметь для него негативные последствия: взыскание штрафа за несвоевременное представление документа либо представление недостоверных сведений, а также приостановление операций по счетам и переводов денежных средств за опоздание с подачей в течение 10 дней.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Это правило применяют российские юрлица, имеющие обособленные подразделения, при подаче расчета по НДФЛ и сведений о доходах физлиц (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ). Сейчас нет единой позиции по вопросу о месте подачи справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленных подразделений.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Работодатель - крупнейший налогоплательщик сдает отчетность по НДФЛ по месту учета таковым
Крупнейший налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, может подать расчет исчисленных и удержанных сумм налога и сведения по форме 2-НДФЛ о доходах, полученных физлицами от этих подразделений, по месту своего учета либо по месту учета каждого подразделения (абз. 5 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода
Это общее правило установлено в п. 6 ст. 226 НК РФ (в новой редакции). Исключение касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Удержанный с них НДФЛ нужно перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Сейчас дата перечисления НДФЛ в бюджет зависит, например, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. Вопрос о том, в какой момент должен быть перечислен НДФЛ, удержанный с отпускных, является спорным. Компетентные органы и суды (в том числе Президиум ВАС РФ) сходятся во мнении, что в данном случае налог перечисляется не позднее дня фактического получения в банке денег для выплаты дохода (даты перечисления средств на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
От утверждения авансового отчета о командировке зависит день фактического получения дохода
Датой получения дохода при расчете НДФЛ считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Сейчас особых правил для этого вида дохода нет, но разъяснено, что сумму дохода определяют в момент утверждения отчета.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
По ряду доходов физлица определен день, который признается датой их фактического получения
Этим днем является дата зачета встречных однородных требований или списания безнадежного долга компанией, а для доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным средствам - последний день каждого месяца в течение срока, на который они выданы (пп. 4, 5, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Сейчас для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо знать дату уплаты процентов (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). В отношении беспроцентных займов такая дата не определена, поэтому подходы к решению данного вопроса разные.
Подробнее см. комментарий
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника
Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю подтверждение права на получение социальных вычетов, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца обращения работника (п. 2 ст. 219 НК РФ в новой редакции).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 06.04.2015 N 85-ФЗ
Срок для сообщения налоговым агентом в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ увеличится
Информацию с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и размера неудержанного НДФЛ необходимо представлять не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ в новой редакции). Сейчас эти сведения нужно подать в течение месяца после окончания года.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
Отчетность по НДФЛ можно подать на бумажном носителе, если доход получили менее 25 физлиц
По общему правилу налоговый агент обязан представлять расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ и сведения о доходах физлиц в электронной форме (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ). Сейчас для подачи формы 2-НДФЛ на бумажном носителе действует лимит по числу физлиц, получивших доход за год, - до 10 человек.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 02.05.2015 N 113-ФЗ
При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов
Затраты, связанные с приобретением имущественных прав, также учитываются, когда уменьшается номинальная стоимость доли в уставном капитале или участнику при ликвидации общества передается имущество (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в новой редакции). Сейчас вопрос об учете расходов в таких случаях является спорным.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 146-ФЗ
НДФЛ не уплачивается, если до продажи недвижимость была в собственности не менее пяти лет
Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (ст. 217.1 НК РФ). Это правомерно, например, при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.
Для случая, когда доход от продажи недвижимости меньше 70% кадастровой стоимости объекта, определенной по состоянию на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности, предусмотрены особенности. В такой ситуации доходом, облагаемым НДФЛ, признается 70% кадастровой стоимости объекта недвижимости на указанную дату.
Следует отметить, что субъекты РФ своими законами могут уменьшить установленный Налоговым кодексом РФ пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ.
Положения ст. 217.1 НК РФ будут применяться в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года. Как и действующие, новые правила не будут распространяться на недвижимость, которая непосредственно использовалась в предпринимательской деятельности.
Напомним, сейчас для того, чтобы доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составляет три года. При этом неважно, каким образом данный объект получен.
Налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ)
Амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб.
Такое изменение внесено в п. 1 ст. 256 НК РФ. Тот же критерий используется при определении стоимости основного средства для отнесения его к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 257 НК РФ). Эти правила применимы к амортизируемому имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.
Подробнее см. комментарий
Изменятся предельные значения процентных ставок по обязательствам из контролируемых сделок
Если рублевые долговые обязательства возникли из контролируемых сделок, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов по таким обязательствам составляют 75% и 125% ключевой ставки ЦБ РФ (п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ
Возрастает число фирм, вносящих только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль
Это связано с увеличением с 10 до 15 млн руб. лимита среднеквартальной суммы доходов от реализации, определяемого за предыдущие четыре квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ в новой редакции). Такие платежи следует перечислить не позднее 28 календарных дней с даты окончания отчетного периода.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 N 150-ФЗ
Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ)
Унитарные предприятия определяют налог на имущество по кадастровой стоимости недвижимости
Правило касается юрлиц, владеющих на праве хозяйственного ведения объектом недвижимости, по которому налоговая база определяется как его кадастровая стоимость (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ в новой редакции).
Сейчас предусмотрено, что исчислять налог на имущество организаций по кадастровой стоимости объекта должны только их собственники. Если недвижимое имущество, по которому налоговая база определяется с учетом установленных в ст. 378.2 НК РФ особенностей, принадлежит организации на праве хозяйственного ведения и учитывается у нее на балансе как объект основных средств, то налог следует исчислять исходя из среднегодовой стоимости объекта. Такой позиции придерживается Минфин России.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний
Тариф на соцстрахование "предоставленного" персонала зависит от принимающей стороны
Принимающая сторона должна передать страхователю - компании, временно направившей своих сотрудников по договору о предоставлении труда работников, информацию, которая нужна для определения страхового тарифа, надбавок, скидок (п. 2.1 ст. 22 Закона о страховании от несчастных случаев на производстве).
При расчете суммы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний страхователь должен руководствоваться сведениями об основном виде деятельности принимающей стороны, учитывая результаты спецоценки условий труда на ее рабочих местах и иную полученную информацию.
Изменения предусмотрены Федеральным законом от 05.05.2014 N 116-ФЗ
Что изменится в законодательстве для бухгалтера с 1 января 2019
Уже утверждены многие изменения по налогам на 2019 . Чтобы не тратить время на самостоятельный анализ всех поправок, смотрите готовый обзор.
Главные изменения в учете: законодатели внесли изменения в состав доходов, освобожденных от налога на прибыль, уточнили порядок учета расходов на НИОКР, ограничили применение льгот по налогу на имущество, установили новую форму книги учета доходов и расходов для упрощенки. Все поправки и изменения на 2019, которые повлияют на вашу работу. Смотрите в удобной таблице по разделам. Заглядывайте сюда чаще – таблица постоянно пополняется новыми изменениями.
Что изменится в работе бухгалтера в 2019
С 2019 в работе бухгалтеров будет много изменений . Чтобы вы ничего не пропустили, приготовлена таблица с обзором самых важных поправок. Изменений в налоги и бухучет . Она поможет вам заранее разобраться в новых правилах и подскажет. Как их применять на практике. Смотреть изменения изменения... (.docx 22Кб)
МРОТ
Увеличили минимальный размер оплаты труда С 1 января 2019 изменения в оплаты труда вырастет с 11 163 руб. до 11 280 руб. С 2019 сделали измения МРОТ. Приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. Минтруд внес измения и утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 в размере 11 280 руб.
Увеличьте зарплату. Если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете пособий, отпускных и др.
Приказ Минтруда от 24.08.2018 № 550н, абз. 1 ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ, законопроект № 556367-7
Налог на прибыль
Изменения и Дополнили перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом
С 1 января 2019 правительство внесло измения и расширило перечень оборудования. Которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2. (п. 1 ст. 259.3 НК).
Первоначальный перечень был установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р. Новое распоряжение внесло изменения и расширило его более чем в два раза. Распоряжение Правительства от 07.04.2018 № 622-р
Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников
С 1 января 2019 внесены измения в расходах при расчете можно учесть стоимость путевок. Для сотрудников и их семей. Для этого нужно выполнить два условия. А именно, чтобы:
- сотрудник отдыхал на территории России;
- затраты не превышали 50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности
к меню
НДC
Повысили ставку НДС
С 1 января 2019 ввели изменения в налоги. Основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась. Применяйте новую ставку. Если отгрузили товары работы. И услуги, в новом году. Подп. «в» п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Какие новые изменения и обязанности появятся у плательщиков ЕСХН в 2019
С нового года сельхозпроизводители на ЕСХН признаются плательщиками НДС. (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ и письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@). У этой категории налогоплательщиков новые изменения. У них появятся следующие новые обязанности.
- оформлять счета-фактуры с выделенным НДС. И передавать их покупателям в пятидневный срок. Перед выставлением счета-фактуры проверяйте его на опасные и безопасные ошибки. Это избавит от споров с инспекторами и контрагентами;
- начислять НДС при реализации продукции, работ, услуг. А также при получении авансов от покупателей и заказчиков;
- получать от поставщиков и заказчиков счета-фактуры;
- вести книги продаж и покупок;
- сдавать декларацию по НДС в электронном виде;
- платить НДС в бюджет.
Чтобы . Подайте в налоговую инспекцию письменное уведомление не позднее 20 числа месяца. С которого вы планируете освободиться от НДС. Так, если вы сельхозпроизводитель на ЕСХН, хотите освободиться от НДС с 1 января 2019. И ваши доходы за 2018 не превысили 100 млн. руб., подайте в ИФНС уведомление не позднее 21 января (20 января – воскресенье).
Уточнили порядок подтверждения места реализации электронных услуг
Измения подтверждать место оказания услуг в электронной форме необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693. Подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ
Изменения и Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по электронным услугам иностранных компаний
Ввели изменение, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций, необходимы:
- договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма платежа и указаны ИНН и КПП иностранной компании;
- документы на перечисление оплаты
Подробнее об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Есть изменения и Установили бессрочное действие общего тарифа 22 процента по пенсионным взносам
Новое изменение в налогах. Отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 процента по 2020 включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021 не будет.
Применяйте текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие периоды.
Продлили до 2024 пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных организаций на УСН.
А вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 должны платить взносы на общих основаниях.
П. 6–7 ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ
Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260
Изменения и Увеличение лимитов по страховым взносам
В 2019 начисляйте взносы на выплаты в пределах лимитов:
- 1 150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование;
- 865 000 руб. – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
С выплат физлицам, которые не превышают лимит. Начисляйте пенсионные взносы по тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы на социальное страхование на выплаты. Которые превышают лимит. Не начисляйте. Постановление Правительства от 28.11.2018 No 1426
Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск
Новые изменения в бухгалтерском учете. Оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России.
Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети.
Ранее Верховный суд указал. Что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к месту отпуска и обратно
не облагается страховыми взносами. (подп.7 п.1 ст.422 НК, решение от 14.06.2018 No АКПИ18-393). П.1ст.2 Закона от 03.08.2018 No300 -ФЗ, п.1 ст.5 НК
Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных страховых взносов
Изменения в налогах. Граждане и предприниматели, которые платят НПД, освобождены от взносов. Пенсионные взносы можно уплачивать добровольно. Ч. 11 ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Подробнее см. изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
НДФЛ
Установили максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ
Новое последнее изменение в бухучете с 1 января 2019. С выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ
Утвердили новую форму 2-НДФЛ
Изменения действуют новые формы:
- справки 2-НДФЛ;
- справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных доходах;
- реестра сведений о доходах физлиц;
- сообщения о невозможности удержать налог.
Утвердили новую форму 3-НДФЛ
Изменения и действует новая форма 3-НДФЛ. Ее применяйте с отчетности за 2018. Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569
Подробнее эти изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Госпошлина
Установили новые виды госпошлины
Изменения в госпошлины:
- за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ;
- за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического разрешения
Отменили госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной ситуацией
Изменения и отменили госпошлину за замену документов. Если они утрачены или испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при утрате паспорта гражданина России. Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ
к меню
ЕНВД - вмененка
Нет изменений!
Подробнее про об изменениях... (.pdf 280 Кб)
к меню
ПАТЕНТ
Нет изменений!
к меню
УСН - Упрощенка
Изменения в порядок учета платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 есть изменения все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы. Если платите единый налог с разницы между доходами и расходами. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Транспортный налог
Изменения и Отмена вычета в размере платы за проезд большегрузов
С 1 января 2019 изменен транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете налога на прибыль. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Ввели авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов
С 1 января 2019 ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить подать поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по ТН. П. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Налог на имущество организаций
Отменили налог на движимое имущество
С 1 января 2019 движимое имущество не признается объектом налогообложения. П. 19–24 ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ
С 1 января 2019 есть изменения в период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Он зависит от причины ее изменения.
Например, если изменились качественные характеристики объекта. Налог по старой стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) . Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее про изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Земельный налог
Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости
С 1 января 2019 период, с которого действует новая кадастровая стоимость. Зависит от причины ее изменения.
Закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Другие изменения
Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год
На 2019 есть изменения в коэффициенты:
- 1,729 – для НДФЛ;
- 1,915 – для ЕНВД;
- 1,317 – для торгового сбора;
- 1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной системы налогообложения.
Для УСН также внесли изменения и утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не повлияет на доходы и право применять этот спецрежим. Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке.
Изменилась статотчетность
С отчетности за 2018 и периоды 2019 изменили и ввели более 100 форм статистики. Их придется сдавать на новых бланках. Среди самых распространенных – форма 1-предприятие, П-2, П-3,П-4, П-6, П-5 (м), ПМ, МП (микро) и другие. Приказ Росстата от 06.08.2018 № 485 и другие
Застраховали вклады малых предприятий в банках
С 1 января 2019 в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация разместила в банке на основании договоров банковского вклада или счета.
Получить возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в реестре субъектов МСП на день. Когда произошел страховой случай. Поэтому убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. П. 4 ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ
Увеличили пенсионный возраст
С 1 января 2019 года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60 лет.
Пенсионный возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65 лет.
Старые льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров, работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других категорий.
Право досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет.
Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота –право оформить пенсию на шесть месяцев 2 раньше нового пенсионного возраста.
Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет уходить на пенсию в январе 2020. Сможет сделать это уже в июле 2019 – на шесть месяцев раньше.
Подробнее изменения... (.pdf 280 Кб)
к меню
Бухучет и отчетность
Уточнили порядок пересчета активов и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006)
Если официальный курс валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018 № 07-04-09/2694.
Уточнили порядок пересчета не предъявленной к оплате выручки. При изменении курса валюты:
- выручку в сумме полученного аванса или предоплаты не пересчитывают;
- выручку в части, превышающей сумму полученного аванса или предоплаты, пересчитывают.
Если организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков. Курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО.
Уточнили порядок учета активов и обязательств по сегменту. В котором организация ведет основные операции в иностранной валюте. Изменениями в этом случае можно вести учет активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения деятельности за пределами России.
Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России. Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте. А результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому учету
Приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н
Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж
- со дня уплаты прошло не более трех лет;
- уточнение не приводит к образованию недоимки;
- деньги поступили в бюджет, несмотря на ошибку.
Если платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое платежное поручение. И обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке. Это новые изменения 2019.
Уточнить можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика. Но и номер счета Федерального казначейства. П. 2 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ
Ввели новые санкции
С 1 января 2019 есть изменения, вводятся штрафы. Если плательщики налога на профессиональный доход передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков.
Штрафы для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое нарушение. 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев (ст.129.13 НК). Изменения на Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20 процентов от суммы. Но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК). П. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ
Какие налоги и Виды сборов и взносов, взимаемых на территории РФ в 2019
Примечание : Формат.pdf 178Кб
Виды пособий | Размер выплаты в 2016 году, рублей | Размер выплаты в 2015 году, рублей |
Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности | ||
Единовременное пособие при рождении ребенка | ||
Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью | ||
Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву | ||
Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву | ||
Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет | 2 908,62 (на первого ребенка) 5 817,24 (на второго и последующих детей) | 2 718,34 (на первого ребенка) 5 436,67 (на второго и последующих детей) |
Выплаты по несчастным случаям
А вот ежемесячная страховая выплата в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием будет проиндексирована на 6,4 процента (постановление Правительства РФ от 1 декабря 2015 г. № 1299). Индексации подлежит размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года.
Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет:
- в январе 2016 года – 84 964,2 руб.;
- в феврале – декабре 2016 года – 90 401,9 руб.
Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет:
- в январе 2016 года – 65 330,0 руб.;
- в феврале – декабре 2016 года – 69 510,0 руб. (Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 363-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности в результате несчастного случая на производстве ограничено максимальным пределом. Оно не может быть больше четырех размеров ежемесячных страховых выплат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Так как в 2015 году максимальный размер ежемесячной страховой выплаты составляет 65 330,0 руб. в месяц, то максимальный размер пособия в январе 2016 года составит 261 320 руб. в месяц (65 330,0 руб. × 4). В феврале – декабре 2016 года – 278 040 рублей (69 510,0 руб. × 4).
Особенности применения тарифа по страхованию от несчастных случаев
Федеральным законом от 5 мая 2014 года № 116-ФЗ установлены особенности применения тарифов на соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в связи с введением на законодательном уровне услуги по временному предоставлению труда (персонала). В отношении предоставленного (переданного) по договору персонала тариф взносов на этот вид страхования применяется в размере тарифа с учетом надбавок, скидок, установленного у принимающей стороны. То есть при расчете суммы взносов страхователь (работодатель для переданного персонала – частное кадровое агентство) должен учитывать информацию принимающей стороны.
Новое в 2016 году
Новый срок для уплаты страховых взносов на травматизм
Федеральный закон от 29 декабря 2015 года № 394-ФЗ установил единый срок для уплаты страховых взносов на травматизм.
До 1 января 2016 года взносы нужно было перечислять по срокам в зависимости от вида договора с застрахованным лицом: если договор трудовой – то в срок, установленный для получения (перечисления) средств на выплату зарплаты за истекший месяц, а если договор гражданско-правовой - в срок, установленный ФСС РФ. Теперь в статье 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ сказано, что взносы нужно платить ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются взносы. Если срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем для уплаты считается следующий за ним рабочий день.
Администрирование взносов на травматизм
Этот же Закон № 394-ФЗ внес поправки в администрирование страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
До 1 января 2016 года страхователи были обязаны своевременно сообщать страховщику о своей реорганизации или ликвидации. После этой даты страхователи – юридические лица будут сообщать фонду о ликвидации, изменении адреса или наименования обособленных подразделений, о закрытии используемых ими банковских счетов, о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению вознаграждений в пользу застрахованных физических лиц. Страхователи –физические лица должны будут сообщать фонду об изменении места жительства.
Введена обязанность представлять в ФСС РФ документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) взносов и правильность расходов на выплату обеспечения по страхованию застрахованным.
За непредставление в ФСС РФ документов, затребованных для осуществления контроля, страхователя оштрафуют на 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Изменена ответственность за нарушение сроков предоставления отчетности в ФСС РФ.
Теперь штраф за опоздание исчисляется без ужесточения ответственности при просрочке более чем на 180 календарных дней. Он составит 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Отменен штраф за ведение физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя, предусмотренный абзацем 4 пункта 1 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Введен новый штраф в размере 200 рублей за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде.
Таблица изменений 2016 года
НАЛОГИ |
|||||
Суть изменений | Норма НК РФ | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
|||||
Уточнено, продажа каких линз освобождается от НДС. | Статья 149 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)», подпункт 1 пункта 2 | Не облагается НДС реализация «очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 318-ФЗ, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС). | НДС не облагалась реализация очков, линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). Инспекции доначисляли НДС компаниям, которые продавали линзы с солнцезащитным эффектом, исправляющие зрение. |
||
Контракт для подтверждения нулевой ставки можно оформить в виде нескольких документов. | Статья 165 «Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов» | Контракты, которые нужны для подтверждения нулевой ставки по экспорту, не обязательно оформлять как один документ, подписанный сторонами. Это может быть и несколько документов, Например, покупатель отправляет письмо-заказ, а продавец в ответ выставляет счет. Главное - из этих документов должно быть понятно, что стороны договорились обо всех условиях сделки. Кроме того, в документах должна содержаться информация о предмете, участниках и условиях сделки - в том числе, о цене и сроках ее исполнения. (новый п. 19 введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | В кодексе ничего не говорилось о том, каким должен быть контракт. Поэтому проверяющие часто отказывали компаниям в нулевой ставке, когда те предъявляли контракт в виде нескольких документов, оформляющих сделку. |
||
НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|||||
Введено понятие расчета по НДФЛ (форма 6-НДФЛ). | Статья 80 «Налоговая декларация», пункт 1 | Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. (Введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | В данной норме не содержалось понятия расчета НДФЛ. |
||
Если не сдать форму 6-НДФЛ, инспекция арестует счет | Статья 76 «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей» | Инспекция вправе принять решение о блокировке счета налогового агента, в том числе, и в случае, если он не предоставит в инспекцию форму 6-НДФЛ в течение 10 дней после истечения срока сдачи этой формы. Отменяется решение о блокировке счета не позднее одного дня, следующего за днем, когда расчет по НДФЛ будет сдан. (Новый пункт 3.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | Формы 6-НДФЛ не было и санкций за то, что ее не сдали - тоже. |
||
От НДФЛ освобождены возмещенные судебные расходы | Статья 217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» | Перечень необлагаемых выплат дополнен еще одной. Это сумма судебных расходов, возмещенных физлицу по решению суда. Судебные расходы - это госпошлина и издержки, связанные с рассмотрением дела. (новый п. 61 НК РФ введен Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | Среди выплат, которые не облагаются НДФЛ, не было компенсации судебных расходов. |
||
Увеличен предельный размер дохода для «детского» вычета и размер вычета на ребенка-инвалида | Статья 218 «Стандартные налоговые вычеты», подпункт 4 пункта 1 | Стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида увеличен до 12 000 рублей. Налоговый вычет в таком размере получают родители, супруги родителей и усыновители в отношении: Ребенка-инвалида до 18 лет; Учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, на обеспечении которых находятся такие дети, вычет полагается в размере 6000 рублей. Увеличен до 350 000 рублей размер дохода, при достижении которого вычеты прекращаются. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 317-ФЗ). | Вычет на ребенка-инвалида предоставлялся в размере 3000 рублей. Предельный размер дохода, до которого полагаются вычеты был 280 000 рублей. |
||
Увеличен срок владения недвижимостью, при котором доходы от продажи этого объекта освобождаются от НДФЛ. | Введена новая статья | Доходы от продажи недвижимости не облагаются НДФЛ при условии, что проданный объект был в собственности человека как минимум 5 лет. Это общее правило. Исключением являются случаи, когда право собственности на объект получено: В порядке наследования или по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника; В результате приватизации; В результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В таких случаях минимальный срок составляет 3 года. Если объект был продан раньше, чем истек минимальный срок, то доходы от его продажи облагаются НДФЛ. При расчете налога надо учитывать следующее правило. Налоговая база (сумма, с которой исчисляется налог) не должна быть меньше кадастровой стоимости недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если объект продан дешевле, НДФЛ надо платить с произведения кадастровой стоимости и коэффициента 0,7. Если продали дороже - НДФЛ уплачивается с суммы фактического дохода. Эти правила не применяются, если кадастровая стоимость продаваемого объекта не определена на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на объект. Субъекты РФ своими законами могут уменьшить пятилетний срок владения недвижимостью. Также они вправе снижать процентную величину кадастровой стоимости объекта, с которой сравнивается полученный продавцом доход в целях обложения НДФЛ. (Статья введена Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, применяется в отношении имущества, приобретенного после 01.01.2016). | Раньше для того, чтобы доходы физлица - налогового резидента РФ от продажи недвижимости не облагались НДФЛ, минимальный срок нахождения объекта в собственности составлял 3 года. При этом неважно, каким образом этот объект был получен. |
||
Вычеты на лечение и обучение можно получить не только в инспекции, но и у работодателя. | Статья 219 «Социальные налоговые вычеты», пункт 2 | Работник имеет право получить вычеты на лечение и обучение еще до конца года у работодателя. Для того, чтобы получить вычет, работник должен подать работодателю: Письменное заявление; Подтверждение права на получение вычета, выданное инспекцией. Работодатель предоставляет вычет, начиная с месяца, когда работник подал заявление вместе с уведомлением. Порядок получения такого подтверждения теперь тоже прописан в кодексе. В инспекцию надо подать заявление и документы, подтверждающие право на вычет. В течение 30 дней ИФНС должна выдать уведомление о праве на вычет. Если после обращения человека к работодателю за получением вычетов работодатель удержал налог без учета вычетов, он должен вернуть физлицу сумму этого излишне удержанного налога. Бывает, что по итогам года сумма дохода работника, полученного в компании, оказывается меньше суммы вычетов. В таком случае работник может получить социальные налоговые вычеты в ИФНС. Для этого нужно составить декларацию по НДФЛ и сдать ее в инспекцию вместе с документами, подтверждающими право на вычет. (Изменения внесены Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Вычеты на лечение и обучение предоставляла только инспекция. Вычет можно было получить после окончания года, в котором человек потратил деньги на лечение или обучение. |
||
Добавлено несколько оснований для получения имущественного вычета. | Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 1 пункта 1 | Помимо случаев продажи имущества, доли в нем, доли в уставном капитале и уступки прав по договорам, связанным с долевым строительством, имущественный вычет можно получить также в следующих ситуациях: При выходе из состава участников общества; При передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества; При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
| Имущественный вычет не предоставлялся при выходе из общества, при передаче имущества участнику ликвидируемого общества, при уменьшении номинальной стоимости доли. |
||
Дополнен перечень ситуаций, когда облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов вместо получения имущественного вычета. | Статья 220 «Имущественные налоговые вычеты», подпункт 2 пункта 2 | Ситуация 1. Участник ООО выходит из общества. При выходе участника из общества ему выплачивается действительная стоимость доли. Это облагаемый НДФЛ доход. Его теперь можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале. В состав расходов могут входить: | Раньше вопрос об учете расходов в таком случае считался спорным. Минфин предлагал уплачивать НДФЛ со всей суммы, полученной участником при выходе из общества. |
||
Ситуация 2. Общество ликвидируется и имущество передается участнику. Стоимость имущества облагается НДФЛ. При расчете суммы налога из стоимости имущества можно вычесть затраты, которые произвел участник в связи с приобретением этого имущества. Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. | Считалось, что НДФЛ надо облагать всю стоимость имущества, переданного участнику при ликвидации общества. Иную точку зрения приходилось доказывать в суде. |
||||
Ситуация 3. Уменьшается номинальная стоимость доли участника. В этом случае у участника возникает доход, если ему возвращают сумму, на которую уменьшается доля. Теперь при расчете налога этот доход можно уменьшить на расходы, связанные с приобретением данной доли. В состав расходов, на которые можно уменьшить такой доход, могут входить: Сумма взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества. Обратите внимание: учитывать расходы надо пропорционально уменьшению уставного капитала. Если уставный капитал общества ранее был увеличен за счет переоценки активов, расходы учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов. | Официальная позиция заключалась в том, что НДФЛ надо уплачивать со всей суммы, которая возвращалась участнику при уменьшении его доли. |
||||
Установлен размер имущественного вычета в случае, если нет документов, подтверждающих расходы на приобретение доли. | Если нет документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале, имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных учредителем в результате прекращения участия в обществе, но не больше 250 000 рублей за год. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ). | Имущественный вычет в таком случае не предоставлялся. |
|||
Определена дата фактического получения дохода в различных ситуациях. | Статья 223 «Дата фактического получения дохода», пункт 1 | Дата фактического получения дохода определяется как день: Приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; Зачета встречных однородных требований; Списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств.
| Для расчета размера материальной выгоды по займам (кредитам) необходимо было знать дату уплаты процентов - именно этот день считался днем фактического получения дохода. В отношении остальных ситуаций (командировочные, взаимозачет) дата фактического получения дохода не устанавливалась. |
||
Уточнено, что по дивидендам надо исчислять НДФЛ не нарастающим итогом, а отдельно по каждой сумме. | Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 3 | Все доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, исчисляются в течение налогового периода нарастающим итогом с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого же налогового периода суммы налога. Суммы налога по доходам, облагаемым по другим ставкам, определяются отдельно по каждой такой сумме, то есть не нарастающим итогом. Такой же принцип (то есть без определения суммы дохода нарастающим итогом) применяется и в отношении доходов, полученных от долевого участия. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | До 01.01.2015 это было очевидно в силу того, что данные доходы облагались до указанной даты по ставке 9 процентов на основании пункта 4 статьи 224 НК РФ. С 01.01.2015 этот пункт утратил силу. То есть доходы физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученные от долевого участия в организации, стали облагаться по общей ставке 13 процентов. Поэтому теперь в отношении их в абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ отдельно указывается, что они определяются не нарастающим итогом в течение налогового периода, а отдельно по каждой сумме. |
||
Изменен срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ | Пункт 5 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» | О доходах, с которых не удержан НДФЛ, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику и инспекции по месту своего учета в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Сообщать о том, что не удержан НДФЛ, надо было не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства. |
||
Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода. | Пункт 6 статьи 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» | Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускные. НДФЛ с таких выплат надо перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором они производились. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Дата перечисления НДФЛ в бюджет зависела, к примеру, от дня получения налоговым агентом средств в банке, перевода с его счета на счет физлица либо фактического получения физлицом дохода. |
||
Стало ясно, куда платить НДФЛ с доходов по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленными подразделениями. | Статья 226 «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами», пункт 7 | НДФЛ с доходов работника обособленного подразделения надо платить по месту учета этого подразделения. В отношении доходов по гражданско-правовым договорам, заключаемым с физлицами обособленным подразделением от имени компании, НДФЛ уплачивается тоже по месту нахождения подразделения.
| Вопрос - куда перечислять НДФЛ - по месту учета головной организации или обособленного подразделения, был спорным. В Налоговом кодексе об этом ничего не говорилось. |
||
Определено, куда и когда сдавать 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. | Пункт 2 статьи 230 «Обеспечение соблюдения положений настоящей главы» | Кроме формы 2-НДФЛ налоговые агенты должны сдавать в инспекцию форму 6-НДФЛ. 6-НДФЛ предоставляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые агенты - российские фирмы, имеющие обособленные подразделения, представляют формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы от этих филиалов, в инспекцию по месту их нахождения. Крупнейшие налогоплательщики сдают 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому подразделению). Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрированы в инспекции как плательщики ЕНВД и (или) ПСН, представляют 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по месту своего учета в связи с осуществлением деятельности, подпадающей под эти налоги. 2-НДФЛ и 6-НДФЛ представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, меньше 25 человек, указанные формы можно представлять на бумажных носителях. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Формы 6-НДФЛ не было. Представлять надо было только 2-НДФЛ. Данную справку можно было сдавать в бумажном виде только в случае, если физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, было меньше 10 человек. |
||
Определен порядок зачета и возврата НДФЛ с доходов, полученных за пределами РФ. | Статья 232 «Устранение двойного налогообложения» | Если международным договором предусмотрен зачет в РФ суммы налога, такой зачет производится налоговым органом в следующем порядке. Зачет производится по окончании налогового периода на основании представленной физлицом декларации. В ней указывается подлежащая зачету сумма налога, уплаченного в иностранном государстве. Зачет возможен в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы. К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве. Документы должны быть выданы и заверены уполномоченным органом этого государства. Кроме того, необходим их нотариально заверенный перевод на русский язык. Вместо них налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платежного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В статье также определен порядок освобождения от уплаты (удержания) налога у источника выплаты дохода в России либо возврата ранее удержанного налога в РФ в ситуации, когда международным договором предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в РФ каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключен договор. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 146-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Порядок зачета и возврата в Налоговом кодексе не был прописан. |
||
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ |
|||||
Изменен стоимостной критерий для признания имущества амортизируемым. | Статья 256 «Амортизируемое имущество», пункт 1 | Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
| Амортизируемым имуществом признавалось имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. |
||
Увеличился стоимостной предел для признания имуществ основным средством. | Статья 257 «Порядок определения стоимости амортизируемого имущества», пункт 1 | Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, применяются в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 01.01.2016). | ОС признавалось имущество первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. |
||
Изменился учет процентов по рублевым долговым обязательствам для контролируемых сделок. | Статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения», пункт 1.2 | Если долговое обязательство, оформленное в рублях, возникло из контролируемой сделки, то при расчете налога на прибыль предельные значения процентов составляют: На период с 1 января по 31 декабря 2015 года - от 0 до 180 процентов ключевой ставки ЦБ РФ; Для рублевых обязательств, возникших из сделок, не являющихся контролируемыми, величина предельного процента не изменилась. (Изменения внесены Федеральным законом от 08.03.2015 № 32-ФЗ, действие подпункта 1 пункта 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года). | Были установлены следующие интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, оформленных в рублях: Начиная с 1 января 2016 года - от 75 до 125 процентов ставки рефинансирования Центрального банка РФ. |
||
Уточнен порядок расчета налога на прибыль с дивидендов. | Статья 275 «Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях», пункт 6 | Уточнено, что если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией, действующей в интересах третьих лиц, являются резиденты РФ (физлица или компании), то сумма налога, удерживаемого при выплате дивидендов, определяется по формуле, приведенной в пункте 5 статьи 275 НК РФ. Иначе говоря, порядок уплаты налога на прибыль с дивидендов определяется по получателю. Если дивиденды получает резидент РФ - налог рассчитывается по пункту 5 статьи 275 НК РФ. Если нерезидент - то налог удерживается с выплачиваемой суммы. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 326-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Было установлено, что при выплате дивидендов иностранной компании или физлицу-нерезиденту налог на прибыль надо удерживать с выплачиваемой суммы. |
||
Увеличен предельный размер выручки для ежеквартальных авансовых платежей. | Статья 286 «Порядок исчисления налога и авансовых платежей», пункт 3 | Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Предельный размер выручки составлял 10 млн рублей. |
||
АКЦИЗЫ |
|||||
Появился новый вид подакцизного товара - средние дистилляты. | Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 11 пункта 1 | Топливо печное бытовое заменено на «средние дистилляты». В данное понятие входит не только печное топливо, но и судовое.
| В числе подакцизных товаров данной нормой было названо топливо печное бытовое. |
||
Установлен порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, которая занимается продажей средних дистиллятов. | Введена новая статья. | Введена новая статья 179.5 «Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами». Эта норма устанавливает порядок выдачи свидетельств о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами. Для получения свидетельства компания должна представить в инспекцию заявление о выдаче свидетельства. Полный пакет документов зависит от вида операции со средними дистиллятами. К примеру, в отношении водных судов надо сдать копии документов, подтверждающих право собственности, владения, или пользования на судно. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ ). | Понятия «средние дистилляты» в Налоговом кодексе не было. |
||
Статья 181 «Подакцизные товары», подпункт 10 пункта 1 | Уточнено понятие прямогонного бензина. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | ||||
Пополнен список объектов обложения акцизами. | Статья 182 «Объект налогообложения», пункт 1 | (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | |||
Установлено, как рассчитывать налоговую базу по средним дистиллятам. | Статья 187 «Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров» | Статья дополнена пунктами 11 - 13, в которых установлено, как рассчитывать налоговую базу при получении и реализации средних дистиллятов. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | |||
Определены правила применения вычетов по средним дистиллятам. | Статья 200 «Налоговые вычеты» | Статья дополнена пунктами 22 - 24, в которых установлен порядок применения вычетов по средним дистиллятам. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | |||
Изменились ставки акцизов. | Статья 193 «Налоговые ставки» | Установлены ставки акцизов на 2016-2017 годы. Возросли ставки акцизов на некрепкий алкоголь, табачные изделия и автомобили. Повышение также касается ставок на вино (кроме вина с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения), пиво, сигареты, автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л.с. Снижена ставка акциза на прямогонный бензин и моторные масла. Увеличилась ставка на бензин класса 5. Она равна 7530 руб. за 1 т. На бензин, который не соответствует такому классу, ставка тоже повысилась - 10 500 руб. за 1 т. Снижена ставка для вин, которые имеют защищенное географическое указание или наименование места происхождения. В 2016 году она составит 5 руб., а для игристых вин - 13 руб. за литр. Акциз на другие вина и игристые вина будет равен 9 и 26 руб. за литр соответственно. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 323-ФЗ). | Размеры некоторых ставок были другими. |
||
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ |
|||||
К добытым полезным ископаемым отнесено лигатурное золото. | Статья 337 «Добытое полезное ископаемое», подпункт 13 пункта 2 | К добытым полезным ископаемым относится, в том числе, лигатурное золото (сплав золота с химическими элементами, шлиховое или самородное золото), соответствующее национальному стандарту (техническим условиям) и (или) стандарту (техническим условиям) организации-налогоплательщика. Уточнено, что нормативными потерями при добыче указанных полезных ископаемых признаются потери драгметаллов по данным обязательного учета, возникающие при добыче таких металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 319-ФЗ). | Про лигатурное золото в статье не упоминалось. Также не было сказано, что понимается под нормативными потерями. |
||
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ |
|||||
Ставку при применении УСН с объектом «доходы» могут менять субъекты РФ. | Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 1 | Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В отдельных случаях может быть даже нулевая ставка. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016) | Ставка для УСН с объектом «доходы» была одна - 6 процентов. |
||
Ставка при УСН с объектом «доходы минус расходы» может быть снижена в отношении 2017-2021 годов. | Статья 346.20 «Налоговые ставки», пункт 3 | Установлено, что в отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 13.07.2015 № 232-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена: до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков. |
||
ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ |
|||||
Статья 363 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1 | Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ). | ||||
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ |
|||||
Налог на имущество по недвижимости должны платить не только собственники. | Подпункт 3 пункта 12 статьи 378.2 Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества | Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. (Изменения предусмотрены Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ. |
||
Отчетные периоды по налогу с торгово-офисных зданий | Пункт 2 статьи 379 «Налоговый период. Отчетный период» | Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, определены первый, второй и третий кварталы календарного года. (Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 № 327-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | |||
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ |
|||||
Изменен срок уплаты налога физлицами. | Статья 397 «Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу», пункт 1 | Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
| |||
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ |
|||||
Изменен срок уплаты налога. | Статья 409 «Порядок и сроки уплаты налога», пункт 1 | Налог на имущество физических лиц уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. (Изменения внесены Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ). | |||
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ВЫПЛАТЫ |
|||||
Суть изменений | Новый документ | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
Увеличена предельная база для начисления взносов в ФСС. | Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265, вступает в силу с 01.01.2016. | С 2016 года предельная величина базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС составляет 718 000 рублей. Ставка для начисления не изменилась. С начисленных нарастающим итогом с начала года выплат, не превышающих 718 000 рублей, нужно уплатить взносы в ФСС в размере 2,9 процента. | Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС составляла 670 000 рублей. |
||
Предельная база для начисления взносов в ПФР стала больше. | С 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 000 рублей. Ставка для начисления взносов сохранена в размере 22 процента до предельной величины базы для начисления и 10 процентов - свыше предельной величины. | Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляла 711 000 рублей. |
|||
Повышен коэффициент индексации для ежемесячных выплат по «несчастному» страхованию. | Постановление Правительства РФ от 01.12.2015 № 1299 | С 1 февраля 2016 года коэффициент индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенной до 1 февраля 2016 года, составляет 1,064. Значит, максимальный размер ежемесячной страховой выплаты с учетом индексации равен 72639,28 рублей (68 270 руб. х 1,064). | |||
Ставки взносов на «несчастное» страхование не изменились. | Федеральный закон от 14.12.2015 № 362-ФЗ | Напомним, ставки страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ. Размер ставок - от 0,2 до 8,5 процента - зависит от основного вида экономической деятельности и класса профессионального риска. |
|||
Установлено, как платить взносы на травматизм при предоставлении персонала. | Изменения в ст. 22 Закона № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 05.05.2014 № 116-ФЗ | Страхователи, направляющие временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) для работы у другого юридического лица или ИП (далее - принимающая сторона), уплачивают страховые взносы с заработка направленных временно работников исходя из страхового тарифа, определяемого в соответствии с основным видом экономической деятельности принимающей стороны. А также из надбавок и скидок к страховому тарифу, устанавливаемых с учетом результатов специальной оценки условий труда на рабочих местах, на которых фактически работают направленные временно работники. Принимающая сторона представляет страхователю сведения о своем основном виде экономической деятельности, результатах специальной оценки условий труда на рабочих местах и иные сведения, необходимые для определения страхового тарифа и установления надбавок и скидок к страховому тарифу. | Законодательством не был урегулирован порядок предоставления персонала. Соответственно, не были прописаны и правила исчисления страховых взносов при предоставлении персонала. |
||
КОЭФФИЦИЕНТЫ-ДЕФЛЯТОРЫ |
|||||
Суть изменений | Новый документ | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
Для ЕНВД коэффициент-дефлятор не изменился. | Приказ Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854 | Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,798 Коэффициент-дефлятор К1 применяется при расчете единого налога на вмененный доход. При расчете суммы ЕНВД за налоговые периоды базовую доходность надо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1. |
|||
Для НДФЛ коэффициент-дефлятор повышен. | Коэффициент-дефлятор равен 1,514. Данный коэффициент учитывается при расчете фиксированного авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России на основе патента (п. 3 ст. 227.1 НК РФ). Авансовый платеж равен 1200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Значит, в 2016 году авансовый платеж без учета регионального коэффициента составит 1816,80 рублей. | Коэффициент-дефлятор для НДФЛ был равен 1,307. |
|||
Для УСН коэффициент-дефлятор увеличен. | Коэффициент-дефлятор равен 1,329. На этот коэффициент умножается предельная величина дохода, полученного по итогам отчетного (налогового) периода, при которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН. Она составляет 60 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Значит, предельная величина в 2016 году равна 79 740 000 рублей. Также индексируется размер дохода за 9 месяцев, при котором компания вправе перейти на этот спецрежим - 45 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Данный максимум в 2016 году с учетом коэффициента составит 59 805 000 рублей (45 000 000 руб. х 1,329). | Коэффициент-дефлятор для УСН был равен 1,147. |
|||
Для ПСН коэффициент-дефлятор повышен. | Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772 | Коэффициент равен 1,329. Коэффициент учитывается при определении субъектами РФ максимального размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (п. 9 ст. 346.43 НК РФ). В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ он не может превышать 1 млн. рублей. С учетом коэффициента этот размер не должен быть больше 1 329 000 рублей (1 000 000 руб. х 1,329). | Коэффициент-дефлятор для ПСН был равен 1,147. |
||
Установлен коэффициент-дефлятор для торгового сбора. | Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 | Коэффициент установлен в размере 1,154. На него умножается ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков. Она не может превышать 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка (п. 4 ст. 415 НК РФ). С учетом коэффициента в 2016 году эта ставка должна быть не более 634,70 рубля (550 руб. х 1,154). | Коэффициент-дефлятор на 2015 год не устанавливался. |
||
Коэффициент по налогу на имущество увеличился. | Приказ Министерства экономического развития РФ от 20.10.2015 № 772 | Коэффициент по налогу на имущество равен 1,329. Он учитывается при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ). | Коэффициент-дефлятор для налога на имущество был равен 1,147. |
||
ШТРАФЫ, САНКЦИИ |
|||||
Суть изменений | Норма кодекса | Как стало в 2016 | Как было в 2015 |
||
Снижен штраф за невнесение платы за вред автодорогам большегрузами свыше 12 тонн. | Статья 12.21.3 КоАП РФ «Несоблюдение требований законодательства Российской Федерации о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» | Для водителей транспортных средств, принадлежащих иностранным перевозчикам, и для собственников ТС, за исключением ТС, принадлежащих иностранным перевозчикам штраф составляет 5000 рублей. А за повторное нарушение - 10 000 рублей. Кроме того, установлено, что ответственность за невнесение платы за вред автодорогам не наступает, если на момент рассмотрения дела транспортное средство проехало от границы РФ не больше 50 км, и плата была внесена еще до рассмотрения дела. (Изменения внесены Федеральным законом от 14.12.2015 № 378-ФЗ). | Административный штраф за невнесение платы за вред автодорогам был предусмотрен в следующих размерах: Для водителя транспортного средства - 5000 рублей; Для должностных лиц, ответственных за движение указанного транспортного средства, - 40 000 тысяч рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей); Для индивидуальных предпринимателей - 40 000 рублей (за повторное нарушение - 50 000 рублей); Для юридических лиц - 450 000 рублей (за повторное нарушение - 1 млн рублей). |
||
Установлены санкции за непредставление формы 6-НДФЛ. | Статья 126 НК РФ «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля» | Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ приводит к штрафу в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. (Пункт 1.2 введен Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступает в силу с 01.01.2016). | Формы 6-НДФЛ не было, и ответственности тоже. |
||
Введены санкции за представление налоговыми агентами документов с недостоверными сведениями. | В Налоговый кодекс введена новая статья. | Если налоговый агент подаст в инспекцию документы с недостоверными сведениями, его ждет штраф в размере 500 рублей за каждый такой документ. Налоговый агент освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены в ИФНС уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении инспекцией недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений. (Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, вступают в силу с 01.01.2016). | Ответственности за представление документов с недостоверными сведениями не предусматривалось. |
Всякий раз начало очередного календарного года является рубежом, после которого начинают применяться какие-нибудь новинки налогового законодательства, принятые законодателями в предыдущем году. Бухгалтеру следует учитывать, что уже с первого январского дня что-нибудь может измениться.
Поэтому мы перечислим поправки в налоговом законодательстве, которые действуют с 01.01.2016.
Налог на прибыль
Федеральный закон от 02.05.2015 № 110‑ФЗ . Доходы организаций, осуществляющих образовательную деятельность, полученные от деятельности по присмотру и уходу за детьми, можно будет включать в размер доходов, учитываемых при применении ставки 0% по налогу на прибыль организаций (изменена ст. 284.1 НК РФ).Федеральный закон от 08.06.2015 № 150‑ФЗ . Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль будет признаваться имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году - 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 256 НК РФ).
Под основными средствами в целях применения гл. 25 НК РФ будет пониматься часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (в 2015 году - 40 000 руб.) (изменен п. 1 ст. 257 НК РФ).
Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода будут уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (в 2015 году - 10 млн руб.) (изменен п. 3 ст. 286 НК РФ).
Вновь созданные организации на уплату авансовых платежей ежемесячно будут переходить, если выручка от реализации у них превысит 5 млн руб. в месяц либо 15 млн руб. в квартал (в 2015 году соответственно 1 млн руб. и 3 млн руб.) (изменен п. 5 ст. 287 НК РФ).
Федеральный закон от 08.03.2015 № 32‑ФЗ . С 01.01.2016 по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливается интервал предельных значений процентных ставок в пределах от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ.
Проект федерального закона № 928122-6 . Продлено по 31.12.2017 действие п. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.03.2015 № 32‑ФЗ. Согласно ему в целях расчета предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль, положения п. 2 ст. 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, возникших до 01.10.2014, применяются с учетом следующих особенностей:
- величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, но не превышающему курсы, установленные ЦБ РФ по состоянию на 01.07.2014;
- величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных ЦБ РФ, с 01.07.2014 по последнее число отчетного (налогового) периода, на которое определяется коэффициент капитализации.
На выплату доходов в виде дивидендов иностранной организации будет распространяться п. 5 ст. 275 НК РФ, если она действует в интересах третьих лиц и получателями этих дивидендов являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ (изменен п. 6 ст. 275).
Федеральный закон от 28.11.2015 № 325‑ФЗ . Установлено, что показатели, необходимые для определения налоговой базы и уплаты налога на прибыль организаций по каждому участнику консолидированной группы налогоплательщиков, указанные в договоре о создании КГН, не подлежат изменению в течение всего срока действия этого договора (изменен пп. 2 п. 7 ст. 25.3 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость
Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ . Контракты (договоры), необходимые для подтверждения ставки 0% в соответствии со ст. 165 НК РФ, представляются налогоплательщиком в двух видах:- как составленный в письменной форме один документ, подписанный сторонами;
- как комплект документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.
Проект федерального закона № 928122-6. Продлено до 01.01.2017 действие пп. 4.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которому применяется ставка 0% к услугам по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории Севастополя (изменен п. 4 ст. 2 Федерального закона от 04.06.2014 № 151‑ФЗ).
Акцизы
Федеральный закон от 23.11.2015 № 323‑ФЗ. Определены налоговые ставки, по которым с 01.01.2016 будут облагаться акцизами подакцизные товары (внесены изменения в ст. 193 НК РФ).Налог на доходы физических лиц
Федеральный закон от 06.04.2015 № 85‑ФЗ . Социальные вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, можно будет по желанию налогоплательщика получать у работодателя при выплате заработной платы (кроме вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ)) (изменен п. 2 ст. 219).Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ . Для налоговых агентов по НДФЛ установлена новая ежеквартальная форма отчетности (дополнен п. 1 ст. 80, изменен п. 2 ст. 230 НК РФ). Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ .
Отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ можно представлять на бумажных носителях, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 25 человек (в 2015 году в отношении формы 2-НФДЛ - до 10 человек) (изменен п. 2 ст. 230 НК РФ).
Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода при получении дохода в виде материальной выгоды (изменен п. 1 ст. 223 НК РФ):
- в виде экономии на процентах за предоставление заемных средств;
- при зачете однородных требований;
- при списании с баланса организации безнадежного долга физического лица;
- по итогам утверждения авансового отчета после возвращения работника из командировки;
- при приобретении ценных бумаг.
Уточнен порядок удержания налога, если физическое лицо получило от налогового агента доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды (изменен п. 4 ст. 226). Удержание можно производить при выплате любых других доходов, а не при любом перечислении денежных средств налогоплательщику. Исключена возможность удержания при перечислении по поручению физического лица третьим лицам.
О невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен сообщить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее - в течение одного месяца после окончания соответствующего налогового периода) (изменен п. 5 ст. 226).
Индивидуальные предприниматели, находящиеся на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД и «патенте», должны уплачивать налог по месту ведения соответствующей деятельности (изменен п. 7 ст. 226).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (изменен п. 6 ст. 226).
Федеральный закон от 08.06.2015 № 146‑ФЗ . Можно будет применить имущественный вычет в следующих случаях (изменен п. 1 ст. 220 НК РФ):
- выход из состава участников общества (отказ от доли в уставном капитале общества согласно требованиям законодательства);
- передача средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества;
- уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ . В налоговые регистры, которые ведут налоговые агенты по НДФЛ, следует дополнительно включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу (изменен п. 1 ст. 230 НК РФ).
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ . Не будут облагаться НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде (ст. 217 НК РФ дополнена п. 61).
Федеральный закон от 23.11.2015 № 317‑ФЗ . Увеличен стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 18 лет, который является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте
до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы: до 12 000 руб. - для родителей, супруга (супруги) родителя, усыновителей, до 6 000 руб. - для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя (изменен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ . Утверждены новая форма сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ), порядок ее заполнения и формат представления. Начало действия документа - 08.12.2015.
Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ . Установлены новые коды доходов и вычетов (утратил силу Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@). Начало действия документа - 29.11.2015.
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. На 2016 год установлен необходимый в целях применения гл. 23 НК РФ коэффициент-дефлятор, равный 1,514.
Налог на имущество
Федеральный закон от 28.11.2015 № 327‑ФЗ. Для объектов недвижимого имущества, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость, отчетными периодами теперь признаются первый, второй и третий кварталы календарного года (дополнен п. 2 ст. 379 НК РФ).Водный налог
Федеральный закон от 24.11.2014 № 366‑ФЗ. Ставки водного налога, установленные в п. 1 ст. 333.12 НК РФ, в 2016 году применяются с повышающим коэффициентом 1,32 (п. 1.1 ст. 333.12).Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается на этот год равной 93 руб. за 1 000 куб. м водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта (п. 3 ст. 333.12).
Имущественные налоги, уплачиваемые физическими лицами
Федеральный закон от 23.11.2015 № 320‑ФЗ. Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц будет уплачиваться физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в 2015 году - не позднее 1 октября) (изменены абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772. На 2016 год установлен необходимый в целях применения гл. 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ коэффициент-дефлятор, равный 1,329.
Специальные налоговые режимы
Федеральный закон от 06.04.2015 № 84‑ФЗ . Налогоплательщики, применяющие УСНО или спецрежим в виде уплаты ЕСХН, при определении объекта налогообложения будут учитывать доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1 и 2 ст. 248, а не ст. 249 НК РФ (изменены абз. 1 - 3 п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это изменение особенно важно для тех спецрежимников, которые уплачивают НДС в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ. В силу абз. 5 ст. 248 они вправе при определении доходов исключать из них суммы НДС, предъявленные покупателю.Кроме этого, уточнены формулировки пп. 23 п. 2 ст. 346.5 и пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, согласно которым сумма уплаченного НДС не включается в расходы при расчете ЕСХН и при УСНО.
УСНО вправе будут применять организации, имеющие представительства (изменен пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772 (с учетом Приказа Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854). На 2016 год установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения:
- гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, - 1,329;
- гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, - 1,798;
- гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, - 1,329.
Налоговый контроль
Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ. В Налоговый кодекс введена новая статья - 126.1, согласно которой налоговый агент будет штрафоваться на 500 руб. за каждый документ, представленный им, если налоговики обнаружат в нем недостоверные сведения.Непредставление расчета по форме 6-НДФЛ в установленный срок повлечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления этого документа (в ст. 126 НК РФ введен новый п. 1.2).
За непредставление расчета в течение 10 дней по истечении определенного срока представления налоговики получили право приостановить операции налогового агента по его счетам в банке и переводам его электронных денежных средств (ст. 76 НК РФ дополнена п. 3.2).
Приказ Минфина России от 23.09.2015 № 148н . Внесены изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н (изменения применяются с 28.03.2016).
Страховые взносы
Проект федерального закона № 911760-6 . Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в 2016 году в том же порядке и по тем же тарифам, что и в 2015 году.Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265. На 2016 год установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов: в ФСС - 718 000 руб., в ПФР - 796 000 руб.
Трудовое законодательство
Проект федерального закона № 911766-6 . С 01.01.2016 повышен федеральный МРОТ - с 5 965 до 6 204 руб.Комментарий к нему появится в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 2, 2016.
Текст данного приказа и комментарий к нему см. в журнале «Акты и комментарии для бухгалтера», № 2, 2016.
На дату выхода журнала проект принят Государственной Думой и передан на утверждение в Совет Федерации.
На дату выхода журнала проект принят Государственной Думой и передан на утверждение в Совет Федерации.
Если самые большие потрясения 2015 год нам преподнес в сфере пенсионного страхования, то 2016 запомнится ужесточением налогового законодательства. С 1 января 2016 года вступили в действие сразу несколько «Указаний», поправок и Федеральных законов, изменивших:
- ставку по пеням и штрафам;
- понятие контракта при подтверждении нулевой ставки НДС;
- акцизы;
- порядок предоставления отчета НДФЛ;
- налог на прибыль;
- водный налог;
- НДПИ;
- упрощенную систему налогообложения и ЕНВД;
- использование перечня «дорогих» автомобилей при расчете транспортного налога;
- список предприятий, определяющий налог на имущество по стоимости кадастра.
Также изменения затронут страховые фонды и, по традиции, минимальный размер оплаты труда.
Общие изменения
Увеличился размер минимального размера оплаты труда (МРОТ)
Что изменилось?
Минимальный размер оплаты труда увеличен на 4%, с 1 января 2016 года равен 6204 руб. Изменение было произведено на основании ФЗ №376 от 14.12.2015 года. Ранее показатель составлял 5965 руб.
Нарушения норм налогового кодекса
Увеличение суммы пени
С 1 января 2016 пени, начисляемые за нарушение сроков уплаты налогов (рассрочка или просрочка), рассчитываются по ставке рефинансирования. Ранее ЦентроБанк сам устанавливал ставку рефинансирования и она не превышала 8,25%. Теперь используется ключевая ставка в 11%.
Штрафы при подаче расчета по НДФЛ
За каждый месяц непредставления сведений по расчету, в том числе неполный, начисляется штраф - 1000 руб. Налоговые органы подучили право «заморозить» банковские счета, если в течение 10 дней после срока налоговый агент не предоставит отчет.
Штраф 500 руб. грозит налоговому агенту за каждый документ с неверными данными. Однако, он будет освобожден от ответственности, если подаст уточняющие, корректировочные сведения до того, как сотрудник ФНС заметит неточность.
Налог на добавленную стоимость
Уточнено и зафиксировано понятие контракта
Для подтверждения нулевой ставки предоставляется контракт, подписанный обеими сторонами сделки, состоящий из одного или ряда документов. Комплект должен подтверждать соглашение всех условий: предмет договора, участвующие стороны, стоимость, цены, внутриконтрактные сроки и срок действия договора.
Изменения вступают в силу с 1 января 2016. До 2016 года отсутствовало официального описания контракта для подтверждения нулевой ставки НДС. Договора заключали по правилам ГК РФ. Негласно и Минфин, и суды поддерживали видение контракта таким, каким он представлен сейчас согласно новым правилам.
Акцизы
Повысились ставки акцизов таких изделий, как:
- пиво;
- вино (марки незащищенные географическим указателем);
- сигареты;
- автомобили (мощность двигателя более 90 л.с.);
- бензин (кроме прямогонного).
Снизились ставки на:
- прямогонный бензин;
- моторные масла;
- вина с географическим указанием.
Поскольку затронут большой список товаров, приведем в качестве примера некоторые из них:
- бензин (5 класс) - ставка акциза возросла с 5530 руб. /тонна в 2015 году до 7530 руб. в 2016;
- другие классы бензина - с 7300 руб. до 10500 руб. /тонна;
- вина с географическим указанием с 8 руб. /литр до 5 руб./литр;
- вина не имеющие географическое указание с 8 руб. до 9 руб. /литр;
- сигареты с 960 руб./1000 шт. + 11,0% от расчетной стоимости в 2015 году до 1250 руб. /1000 шт. + 12%.
Налог на доходы физических лиц
Наибольшее количество изменений затронуло налог на доходы физических лиц.
Ежеквартальные отчеты
Расчеты по НДФЛ предоставляются ежеквартально, в месяце, идущим за отчетным. До 1 апреля следующего года подается годовой отчет.
Каждый отчет должен содержать следующие сведения:
- информация о физ.лицах;
- начисленные и выплаченные доходы;
- предоставленные вычеты;
- удержанные суммы налога.
Расчет НДФЛ может быть подан в бумажном виде если количество физ.лиц менее 25. Непредставление расчета, задержка подачи либо наличие ошибок, недостоверных данных влечет наложение штрафов, пеней, «заморозки» счетов согласно ФЗ №113.
Налоговые вычеты на детей
Правом на налоговые вычеты сотрудники обладают до момента, пока их доход не превысит 350 тыс. руб. Увеличен размер вычета на детей-инвалидов:
- для родителя, усыновителя, супруг родителя величина вычета составляет 12 тыс. руб.;
- для приемных родителей, попечителей, опекунов, супругов приемного родителя - 6 тыс. руб.
Вычеты применимы в отношении детей-инвалидов до 18 лет и инвалидов I, II групп, обучающихся очно до 24 лет. Новые размеры действуют с 1 января 2016. В 2015 году налоговые вычеты предоставлялись при общем доходе до 280 тыс. руб., а налоговый вычет на ребенка-инвалида составлял 3 тыс. руб.
Отчет по НДФЛ от обособленных подразделений
Теперь юр.лицам отчитываться по НДФЛ за работников, обособленных подразделений следует по месту учета. Если несколько подразделений расположены на участках, подведомственных различным инспекциям, то компания вправе выбрать любую из них.
Ранее единого решения о месте подачи 2-НДФЛ за работников обособленных подразделений не существовало.
Удержанный НДФЛ
Удержанный НДФЛ отчисляется в сроки:
- на доход — не позднее даты, следующей за днем выплаты;
- пособия по нетрудоспособности,уходу за детьми и отпускные — не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.
Ранее четкие сроки отсутствовали.
Социальные вычеты
В 2016 году соц.вычеты на лечение, обучение предоставляются работодателем начиная с того месяца, в котором обратился сотрудник. Вместе с заявлением предоставляется выданное налоговой инспекцией уведомление, дающее право на вычет. Нововведение действует с 1 января 2016. Ранее вычеты налогоплательщик получал обращавший в инспекцию.
Срок сообщения о невозможности удержать НДФЛ
Налоговому агенту увеличен срок для уведомления о невозможности удержать НДФЛ. Данные предоставляются до 1 марта года, следующего за налоговым периодом. Для информирования используется форма 2-НДФЛ.
Ранее подачу сведений о невозможности удержать НДФЛ производили в течение 30 дней.
Выплаты по гражданско-правовому договору
Обособленные подразделения российских предприятий уплачивают НДФЛ не только за штатных работников, но и за работающих по гражданско-правовому договору (ГПД). Изменения вступили в силу с 1 января 2016.
Ранее подразделение платили НДФЛ только с доходов штатников.
Отчетность по НДФЛ: лимит по числу физ.лиц
Не всем удобно сдавать отчетность в электронном виде. Для работающих по старинке внесены такие изменения: если в отчетном периоде доход получили менее 25 сотрудников, то отчетность по НДФЛ можно предоставить на бумажном носителе. До 2016 года лимит ограничивал подачу 2-НДФЛ на бумаге количеством до 10 человек.
Льготы по уплате НДФЛ
Уменьшить доход, облагаемый НДФЛ можно при выходе участника из общества на расходы, связанные:
- с приобретением имущественных прав;
- уменьшением номинала доли уставного капитала;
- с ликвидацией общества, продажей имущества.
Ранее эти вопросы являлись спорными и решались по разному в каждом конкретном случае.
НДФЛ не уплачивается:
- при реализации недвижимость, находящейся в собственности более 5 лет;
- при продаже недвижимость, перешедшей в собственность по наследству, в дар, приватизированной, со сроком владения более 3 лет;
- при реализации недвижимости по цене, меньшей стоимости канастра на 70%.
Правила распространяются на недвижимость, купленную после 1 января 2016 не используемую в целях извлечения выгоды. Изменения введены ФЗ № 382 от 29.11.2014. Ранее не облагались налогом доходы граждан от продажи недвижимости после трехлетнего владения ею независимо от способа приобретения.
Налог на прибыль организаций
1. Изменена минимальная первоначальная стоимость имущества, позволяющая отнести его к амортизируемым основным средствам. Правом обладает имущество введенное в эксплуатацию после 1 января 2016 при цене превышающей 100 тыс.руб. Ранее к амортизируемым средствам относили имущество с первоначальной стоимостью свыше 40 тыс.руб.
2. Изменились коснулись и предельных значений процентных ставок по обязательствам контролируемых сделок, выраженным в рублях. При расчете налога на прибыль интервал по обязательствам составляет от 75% до 125% «ключевой» ставки ЦБ РФ равной 11%. Изменения предусмотрены ФЗ №32 от 08.03.2015.
3. Увеличен лимит среднеквартального дохода от реализации, который рассчитывают по данным предыдущих четырех кварталов. Он равен 15 млн руб. Изменения вступили в силу с 1 января 2016, предусмотрены ФЗ №150 от 08.06.2015. Ранее лимит среднеквартального дохода был равен 10 млн руб.
Водный налог
1. Увеличена ставка повышающего коэффициента, применяемого при расчете водного налога, до 1,32.
2. Увеличена ставка водного налога при заборе воды коммунального водоснабжения, теперь она составляет 93 руб./1000 куб.м. Изменения действуют с 1 января 2016. Ранее коэффициент имел значение 1,15, а ставка налога на водоснабжение для населения - 81 руб.
Налог на добычу полезных ископаемых
Каспийская нефть. Нулевой коэффициент региона (Ккан) по-прежнему нулевой на добычу нефти в Каспийском море при соблюдении ряда правил. Теперь это положение вынесено в отдельный подпункт (пп. 9 п. 4 ст. 342.5" НК РФ). Изменено также одно из основных условий получения нулевого коэффициента. Согласно которому накопленный объем добычи нефти, кроме новых месторождений превышает 15 млн тонн. Уточнения действуют с 1 января 2016 на основании ФЗ №325 от 28.11.2015. Ранее уровень объема добычи нефти был равен 10 млн. тонн. Изменена базовая ставка расчета налога до 857 руб. за тонну и коэффициент Кндпи - 559. Изменения предусмотрены ФЗ №366 от 24.11.2014, вступают в действие с 1 января 2016 на весь налоговый период. В прошлом году базовая ставка составляла 766 руб. за 1 тонну, а Кндпи был равен 530.
Лигатурное золото. Уточнено понятие лигатурного золота, теперь под этим ископаемым понимается металл, соответствующий национальному стандарту и техническим условиям. Поправка вступила в действие с 1 января 2016. Ранее лигатурное золото признавалось полезным ископаемым, а рассчитывать налогооблагаемую базу могли как на стадии золотосодержащей руды либо после получения золота.
1. Рассчитывать налог по газу теперь придется по новому коэффициенту — Кгп, равному единице. Он характеризует экспортную доходность, при определении базового значения единицы условного топлива (Еут).
Пониженный коэффициент - 0,7317 действует для собственники объектов Единой системы газоснабжения (когда доля собственности более 50%), кроме следующих:
- плательщики, у которых по итогам налогового периода Кгпи меньше 0,35;
- организации, в которых участвует с долей не менее 50% российское предприятие и собственники объектов с суммарной долей менее 10%.
2. Повышен корректирующий коэффициент на газовый конденсат, Ккм равен 5,5. Повышение действует с 1 января 2016 согласно ФЗ №366 от 24.11.2014. В 2015 Ккм был равен 4,4.
Упрощенная система налогообложения
Увеличен лимит по УСН. Налогоплательщик утратит право применения спец.режима, если выручка превысит 79,74 млн руб., либо за 9 месяцев работы в 2016 году суммарная выручка превысит 59,805 млн руб.
Снижен коэффициент-дефлятор на 2016 год до показателя в 1,329 согласно Приказу Минэкономразвития РФ № 772 от 20.10.2015. В 2015 коэффициент-дефлятор составлял 1,798.
Снижение ставки по УСН. Согласно ФЗ № 232 от 13.07.2015 власти регионов в праве снизить ставку в пределах 1 — 6%.
Налог на имущество организаций
Исчислять налог на имущество по кадастровой стоимости получили право унитарные предприятия, использующие недвижимость на праве хозяйственного ведения. Изменения действительны с 1 января 2016. Ранее этим правом обладали лишь собственники недвижимости.
Изменения, касающиеся взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС РФ
Увеличены предельные базы:
- «больничные» и пенсионные взносы — 796 тыс.руб.;
- взносы по материнству — 718 тыс.руб.
Базы вступили в силу с 1 января 2016. В прошлом 2015 году причиной начисления взносов по меньшему тарифу служили выплаты сотрудникам превышающие 711 тыс.руб. и 670 тыс. руб. в связи с материнством.